Как с 2025 года применяется новая прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов
Начиная с 2025 года действуют новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ, применяемые к следующим видам доходов резидентов:
1. К заработной плате и другим доходам, входящим в основную налоговую базу. Как и ранее, вышеуказанную налоговую базу допускается уменьшить на соответствующие вычеты. [2, ст. 218 — 221]. Однако вычеты, входящие в группу стандартных, претерпели некоторые изменения:
— появился новый вычет для выполнивших нормативы ГТО;
— были увеличены вычеты на детей — на второго — до 2,8 тыс. руб. в месяц, на третьего и каждого последующего — до 6 тыс. руб. в месяц.;
— увеличен максимальный порог дохода, до которого предоставляются вычеты на детей до 450 тыс. руб.
2. Выигрышам участников азартных игр и лотерей.
3. Доходам участников инвестиционного товарищества.
4. Доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.
Размер ставки НДФЛ будет зависеть от величины дохода [2, п. 1 ст. 224]:
— 13% — с суммы, равной или меньшей 2,4 млн руб.;
— 15% — с суммы свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. включительно + 312 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%);
— 18% — с суммы свыше 5 млн и до 20 млн руб. включительно + 702 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13% и с дохода 2,6 млн руб. по ставке 15%);
— 20% — с суммы свыше 20 млн и до 50 млн руб. включительно + 3 402 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%, с дохода 2,6 млн руб. по ставке 15% и с дохода 15 млн руб. по ставке 18%);
— 22% — с суммы свыше 50 млн руб. + 9 402 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%, с дохода 2,6 млн руб. по ставке 15%, с дохода 15 млн руб. по ставке 18% и с дохода 30 млн руб. по ставке 20%).
Ставки НДФЛ действующие с 2025г по другим доходам резидентов
Кроме прогрессивной шкалы с 01.01.2025 вступают в силу и другие дифференцированные ставки НДФЛ.
Так ставка в размере 13% применяется до уровня доходов 2,4 млн., 15% применяется с уровня доходов свыше 2,4 млн руб. Вышеперечисленные ставки применяются к следующим доходам [2, п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224]:
— от продажи имущества, а также в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
— от долевого участия, в т.ч. к дивидендам;
— от операций с ЦФА;
— от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
— от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ;
— от операций РЕПО с ценными бумагами;
— от операций займа ценными бумагами;
— от страховых выплат по договорам страхования и выплатам по пенсионному обеспечению;
— от процентов по вкладам в банках на территории РФ.
Совокупность налоговых баз следует исчислять нарастающим методом, кроме доходов от долевого участия, по ним налоговая база считается отдельно [2, п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225].
Ставка налога также зависит от суммы доходов и составляет:
— 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;
— 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб. плюс 312 тыс. руб. — для доходов свыше 2,4 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%.
Ставки 13% — до уровня дохода 5 млн руб. и 15% — с превышения 5 млн. руб., применяется к следующим доходам:
— полученным кругом лиц (контрактниками, добровольцами, мобилизованными и т.п.) вследствие их участия в СВО;
— в качестве оплаты труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера, в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам.
Ставка налога также зависит от суммы доходов и составляет [2, п. 1.2 ст. 224]:
— 13% — для доходов до 5 млн руб. в год;
— 15% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 650 тыс. руб. — для доходов свыше 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 650 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 5 млн руб. по 13%.
По доходам, ранее облагаемым по ставкам 9%, 30% и 35%, ничего не поменялось.
По каким ставкам с 2025 года уплачивают налоги нерезиденты
Доходы некоторых нерезидентов за трудовую деятельность, облагаются по аналогичной прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Доходы нерезидентов в виде процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ: ставка составит 15%. [2, п. 3 ст. 224].
По другим доходам нерезидентов размеры ставок не изменились.
***
Список использованных источников
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.09.2024)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024)
- ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
- Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»