Основные изменения по налогу на прибыль с 2025 года и что необходимо в связи с этим учесть
1. Основная ставка налога повышена с 20% до 25% [2, п. 1 ст. 284]:
— 8% — в федеральный бюджет (с 2031 г. — 7%);
— 17% — в региональный бюджет.
2. По специальным налоговым ставкам [2, п. п. 1.8-5, 1.15, 1.16, 1.17-1 ст. 284]:
2.1 Для организаций сферы ИТ ставка увеличена с 0% до 5%.
2.2 Для компаний сферы радиоэлектронной промышленности ставка увеличена с 3% до 8%.
2.3 Также субъекты регионов вправе определить пониженную ставку по налогу на прибыль для малых технологических компаний.
2.4 Компании, владеющие лицензиями на пользование определенными участками недр, могут уплачивать налог по ставке 20%, но только при соблюдении ряда условий.
2.5 Для доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций, ставка увеличена с 15% до 20%.
3. Ввели федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей, региональные инвестпроекты сделали бессрочными [7].
4. Признавать доходы и расходы в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте можно по старым правилам до конца 2027 года [2, пп. 7.1 п. 4 ст. 271].
5. Ввели ограничения на учет расходов на рекламу в сети Интернет. Нельзя учесть расходы на такую рекламу в следующих случаях [6]:
— в соответствии с законом, сведения о рекламе не были представлены в Роскомнадзор;
— реклама была распространена на информресурсе с ограниченным доступом;
— реклама была размещена на ресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ.
6. Растет повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на:
— НИОКР;
— приобретение программно-аппаратных комплексов;
— прав на использование программ для ЭВМ;
— формирование первоначальной стоимости ОС и НМА.
***
Список использованных источников:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.09.2024)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024)
- ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
- Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»
- Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»
- Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»
- Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638